Un avoir (ou facture d'avoir, note de crédit) est le document qui annule ou réduit tout ou partie d'une facture déjà émise. Il est indispensable parce qu'une facture émise ne peut être ni modifiée ni supprimée : toute erreur, retour de marchandise, remise accordée après coup ou annulation de commande se traite par un avoir qui fait référence à la facture d'origine et porte son propre numéro.
En bref
- Quand émettre un avoir ? Erreur de facturation, retour de marchandise, remise ou rabais accordé après la facture, annulation totale ou partielle d'une vente.
- Peut-on modifier ou supprimer une facture émise ? Non : après émission, la correction passe par une facture rectificative ou par un avoir.
- Quelles mentions sur un avoir ? Référence explicite à la facture d'origine (numéro et date), identité des parties, montant HT de la réduction et TVA correspondante.
- Comment numéroter un avoir ? Dans une séquence chronologique et continue, propre aux avoirs ou commune aux factures.
- Comment traiter la TVA d'un avoir ? L'émetteur diminue sa TVA collectée, le client reverse la TVA qu'il avait déduite ; jamais de montant négatif sur la déclaration.
- Avoir ou facture rectificative ? La facture rectificative « annule et remplace » une facture non payée ; l'avoir corrige une facture, en particulier après paiement.
Dans quels cas faut-il émettre un avoir ?
Un avoir s'émet dès qu'une facture déjà émise doit être annulée ou réduite. Les cas les plus courants pour une TPE sont les suivants.
| Situation | Type d'avoir | Exemple |
|---|---|---|
| Erreur sur la facture (prix, quantité, taux de TVA, client) | Avoir total, suivi d'une nouvelle facture correcte | Facture adressée à la mauvaise société du groupe |
| Retour de marchandise | Avoir partiel ou total sur les articles retournés | Le client renvoie 2 pièces défectueuses sur 10 |
| Remise, rabais ou ristourne accordé après la facture | Avoir partiel | Geste commercial de 10 % suite à un retard de chantier |
| Remises de fin d'année sur un volume d'achats | Avoir global sur une période | Ristourne de 2 % sur le chiffre d'affaires annuel du client |
| Annulation de la vente ou de la commande | Avoir total | Commande annulée après émission de la facture d'acompte |
L'avoir n'est pas un remboursement : c'est une pièce comptable et fiscale qui constate une dette de l'entreprise envers son client. Il peut être remboursé, ou imputé sur une facture suivante si le client l'accepte.
Pourquoi ne peut-on pas modifier ou supprimer une facture émise ?
Une facture émise a été transmise au client, elle s'inscrit dans la séquence de numérotation chronologique et continue imposée par l'article 242 nonies A de l'annexe II au CGI, et elle fonde le droit à déduction de la TVA chez le client. La modifier ou la supprimer créerait un trou dans la numérotation et une divergence entre les deux comptabilités.
Service Public Entreprendre résume la règle en trois temps : tant qu'elle n'est pas émise, la facture peut être corrigée ou supprimée ; une fois émise et avant paiement, elle peut être remplacée par une facture rectificative portant la mention « annule et remplace la facture n° … » et un nouveau numéro ; après paiement, elle ne peut plus être modifiée ni remplacée, et la correction passe par une facture d'avoir, qui a son propre numéro.
Quelles mentions doit comporter un avoir ?
Le BOFiP (BOI-TVA-DECLA-30-20-20-20, mesures de simplification) précise que la note d'avoir doit faire référence de manière explicite à la facture initiale, par son numéro et sa date, et indiquer le montant hors taxe de la réduction ainsi que le montant de la TVA correspondante. Le document rectificatif comporte les mentions obligatoires d'une facture, avec une dispense pour certaines d'entre elles (notamment le numéro d'identification à la TVA de l'assujetti).
| Mention | Précision |
|---|---|
| Intitulé « Avoir » ou « Facture d'avoir » | Pour distinguer le document d'une facture |
| Numéro unique | Dans une séquence chronologique et continue |
| Date d'émission de l'avoir | Elle détermine la période de régularisation de la TVA |
| Référence de la facture d'origine | Numéro et date, de manière explicite |
| Nom et adresse du vendeur et du client | Identiques à la facture d'origine |
| Désignation de ce qui est annulé ou réduit | Articles retournés, nature de la remise, motif de l'annulation |
| Montant HT de la réduction | Par taux de TVA |
| Taux et montant de la TVA correspondante | Même taux que sur la facture d'origine |
| Montant TTC de l'avoir | Total à rembourser ou à imputer |
Lorsque la référence à une facture précise est impossible, notamment pour des remises de fin d'année calculées sur un volume d'achats, le BOFiP admet que la note d'avoir fasse référence à un ensemble de factures ou au contrat auquel elles se rapportent, en précisant la période concernée.
Exemple chiffré : remise de 10 % après facturation
Facture n° F2026-0142 du 2 octobre 2026 : 2 000 € HT, TVA 20 % = 400 €, total 2 400 € TTC, réglée le 10 octobre. Le 20 octobre, l'entreprise accorde une remise de 10 % pour retard de livraison. Elle émet l'avoir n° AV2026-0008 du 20 octobre 2026, « Remise de 10 % sur facture n° F2026-0142 du 2 octobre 2026 » : 200 € HT, TVA 20 % = 40 €, total 240 € TTC, remboursés au client par virement.
Comment numéroter les avoirs ?
Un avoir porte un numéro unique, issu d'une séquence chronologique et continue, au même titre qu'une facture. Le BOFiP (BOI-TVA-DECLA-30-20-20-10, § 80 à 100) admet des séries distinctes lorsque l'activité le justifie : beaucoup d'entreprises utilisent une série dédiée aux avoirs (AV2026-0001, AV2026-0002…) pour les repérer facilement, d'autres les intègrent dans la séquence des factures. Dans les deux cas, la série ne doit comporter ni trou ni doublon.
L'avoir ne prend jamais le numéro de la facture qu'il corrige : il y fait seulement référence.
Comment traiter la TVA d'un avoir ?
L'avoir diminue la TVA collectée par l'émetteur et, symétriquement, la TVA déductible du client. Côté émetteur, la TVA figurant sur l'avoir est régularisée sur la déclaration de TVA ; côté client, la TVA déduite sur la facture d'origine doit être reversée à hauteur de la TVA de l'avoir.
impots.gouv.fr précise qu'il ne faut jamais mentionner de sommes négatives dans une déclaration de TVA. Les rabais ou avoirs accordés aux clients se portent en ligne B5 « Régularisations » de la déclaration CA3 (déclaration mensuelle ou trimestrielle), ou en ligne 25 de la déclaration annuelle CA12. Le client qui reçoit un avoir reverse la TVA précédemment déduite en ligne 15 (CA3) ou en ligne 18 (CA12).
Si l'avoir annule une facture d'acompte (commande annulée et acompte remboursé), il régularise la TVA qui avait été déclarée à l'encaissement de l'acompte. Les règles d'exigibilité de la TVA sur les acomptes sont détaillées dans facture d'acompte : TVA, mentions et facture de solde.
Avoir ou facture rectificative : lequel choisir ?
La facture rectificative remplace une facture erronée : elle porte la mention « annule et remplace la facture n° … », un nouveau numéro, et doit reprendre la référence exacte de la facture initiale (date et numéro). Selon Service Public Entreprendre, elle s'utilise après émission mais avant paiement. L'avoir, lui, corrige une facture sans la remplacer et reste la seule voie une fois la facture payée.
| Facture rectificative | Avoir | |
|---|---|---|
| Effet | Annule et remplace la facture d'origine | Annule ou réduit tout ou partie de la facture d'origine |
| Moment | Après émission, avant paiement | À tout moment, et obligatoirement après paiement |
| Mention clé | « Annule et remplace la facture n° … » | Référence à la facture d'origine (numéro et date) |
| Numéro | Nouveau numéro de facture | Numéro propre d'avoir |
| Usage typique | Erreur d'adresse ou de mention constatée avant règlement | Retour, remise, annulation, erreur constatée après règlement |
En pratique, la combinaison « avoir total + nouvelle facture » produit le même résultat qu'une facture rectificative et fonctionne dans tous les cas : c'est la méthode la plus lisible pour le client et pour l'expert-comptable.
Avoir et facture électronique
Avec la généralisation de la facture électronique (réception obligatoire depuis le 1er septembre 2026, émission obligatoire pour les PME, TPE et micro-entreprises au 1er septembre 2027), les avoirs suivent le même circuit que les factures : ils sont émis dans un format structuré et transmis via une plateforme agréée. La référence à la facture d'origine devient alors une donnée structurée, ce qui rend toute correction hors avoir encore plus visible. Le calendrier est détaillé dans facture électronique obligatoire : ce qui change pour les TPE, et la place de l'avoir dans la chaîne des pièces dans le guide gestion commerciale d'une TPE, du devis à l'encaissement.
Questions fréquentes
Peut-on annuler une facture déjà envoyée ?
Une facture envoyée ne se supprime pas. Elle s'annule par un avoir du même montant, qui fait référence à son numéro et à sa date, ou, si elle n'est pas encore payée, se remplace par une facture rectificative portant la mention « annule et remplace la facture n° … ».
Un avoir doit-il avoir un numéro ?
Oui. L'avoir porte un numéro unique dans une séquence chronologique et continue, qui peut être une série dédiée aux avoirs. Il ne reprend pas le numéro de la facture corrigée, il y fait seulement référence.
L'avoir doit-il obligatoirement être remboursé ?
Non. L'avoir constate une somme due au client : elle peut être remboursée ou, avec l'accord du client, déduite d'une facture suivante. Le choix doit être clair pour les deux parties et apparaître dans le suivi des règlements.
Comment déclarer un avoir sur la déclaration de TVA ?
Selon impots.gouv.fr, sans jamais inscrire de montant négatif : les avoirs accordés aux clients se portent en ligne B5 de la CA3, ou en ligne 25 de la CA12. Le client qui reçoit l'avoir reverse la TVA déduite en ligne 15 de la CA3 ou 18 de la CA12.
Faut-il un avoir pour une remise de fin d'année ?
Oui, si la remise est accordée après facturation. Le BOFiP admet alors que l'avoir fasse référence à un ensemble de factures ou au contrat, en précisant la période concernée, lorsque la référence à chaque facture est impossible.
Un avoir peut-il corriger une erreur de taux de TVA ?
Oui. La méthode la plus sûre consiste à émettre un avoir total sur la facture erronée, puis une nouvelle facture au bon taux. Les deux documents font référence l'un à l'autre, ce qui permet à l'émetteur et au client de régulariser leur TVA.
Sources
- Service Public Entreprendre — Tout savoir sur la facturation (rectification, avoir)
- BOFiP — BOI-TVA-DECLA-30-20-20-20 : mentions à porter sur les factures, mesures de simplification
- BOFiP — BOI-TVA-DECLA-30-20-20-10 : mentions obligatoires générales (numérotation)
- BOFiP — BOI-TVA-DED-40-10-20 : opérations résiliées ou annulées
- impots.gouv.fr — Comment traiter une facture d'avoir sur ma déclaration de TVA ?
Dernière mise à jour : 18 octobre 2026. Article d'information générale : il ne remplace pas le conseil de votre expert-comptable.
Yael Verdeille — gérant d'Anticipation SARL, entreprise alsacienne de location de chapiteaux. Il a conçu Sindri pour gérer les devis, acomptes, factures et justificatifs de sa propre entreprise, puis l'a ouvert aux autres TPE.